现金流量表出现负数

它们成为负数，世界将会怎样？

　　世间的哲理总有极多奇奇怪怪相通甚或相同的地方，人生与报表便是如此。它们的类似之处在于，无论在哪个环节、哪个侧面，都有着多种可能。明明是，正确的方向只有一种，而它们在久经打磨之后所展现的，却偏偏，是令人大惑不解，或啼笑皆非的百出花样。

　　做会计抑或做审计，总要披阅无数的报表，自做的，和别人做的。经手多了，便常见这样的。报表数字奇异，或是畸高，或是畸低，总有其缘故在内，在制表人，也许有不得不如此的特别因果，而在看表人，除超强纠错等工作动作，还可作为趣事谈谈，襄助幽默。

　　本着浅淡的娱乐精神，只说说报表项目为负数时，意味着什么。

　　中式报表的左起首项，常是货币资金。任何一位只知规矩做账的人，都不会想到货币资金怎么还能成为负数，而在诸多不大的企业，尤其是小小的私企里，这却不罕见。老板们的小小爱好是，收到货款先放自己口袋，这样比较保险；有什么费用又都从自己口袋掏钱报销，然后呢，将费用发票及时交给会计入账，增加成本费用，同时冲减现金。会计仔细记录每一笔付款，而不记录收款，只要坚持这么做一段时间，从账簿到报表，就都体现出货币资金为负数了。

　　应收账款的操作有异曲同工之妙。销售不记账，收到货款则忠实记账，很快就能把这个科目也弄成负数。或者为图省事，把预收款记在这里也能有同样效果。而应收票据则更奇异些，除了只出不入之外，听说还有人在记录无发票费用时，直接借记成本费用，贷记应收票据——没交来发票嘛，不给它单开一个科目，谁能记清那么复杂的明细？每次这么一记，还有多少发票未收回，就一目了然了。

　　重分类不足，经常是导致往来科目变负的宿因。有些企业为节约科目代码，从不设置预收账款、预付账款科目，只要是货款，就直接冲减应收、应付账款，这样一来，稍有几笔大收付，该科目就转正为负了。

　　涉及实物流转的存货，也难逃劫数。某小厂原料紧缺，采购任务繁重，完不成采购任务的业务人员比比皆是。老板令会计详细记录，严加管理，于是敬业的会计在月末封账前，提笔入账：“某业务员欠应购原料N元，借其他应收款N元，贷存货N元。”只要老板问这月多少采购员没完成任务，会计就立即捧出账本，念出总计及明细数字，听得老板连连点头，称赞会计工作细致，数据准确。

　　上述存货案例还是由于管理精细化带来的，另一宗固定资产的疑案就显得管理方面有待商榷了。某甲企业的固定资产，本由上级公司一手投入，好几年都没添置、没报废，忽然一日，上级宣布重组，要求该甲企业将全部固定资产一一点交转让给另一乙公司，这接收公司虽也是上级公司投资的，可办事却万分认真，一点都不肯含糊。这不，点交设备嘛，逐一核对之后，居然发现应接收的设备比甲企业账上记载的多出很多，于是一纸报告上去，母公司下发一张转账通知，责令甲企业乙公司同日据实记账，做相同金额的资产转移分录。乙公司理直气壮、心满意足按资产实有数记增加，甲企业也遵命按实有数记减少——且慢，清点资产比原账面多出来的那些，咋办？甲企业按照上级文件记录资产减少，可暂无任何依据记录盘盈，无奈，重组事务重大，先满足向乙公司划出资产的要求吧，没办法。至于盘盈资产何时才能入账，那要看一系列的手续何时才能做完，而在盘盈资产入账之前，实有资产划出之后，甲企业报表上总会不渝地显示固定资产负数。

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