现金流量表编制新法——记帐凭证法(2)

　　(1)借：其他货币资金200 000

　　　　贷：银行存款200 000。

　　(2)借：原材料135 000，管理费用——租金50 000

　　　　贷：其他货币资金185 000。

　　(3)借：银行存款15 000

　　　　贷：其他货币资金15 000。

　　本例中有3张记账凭证。(1)、(3)两张是双金类凭证，不在现金流量表上反映。凭证(2)中135 000元列入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，50 000元列入“经营租赁支付的现金”项目。

　　业务4：公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，价款25 000元．增值税4 250元，收到价税共29 250元的商业承兑汇票一张，公司持此汇票到银行办理贴现，贴现利息为2 000元。

　　(1)借：应收票据——货款25 000

　　　　　应收票据——增值税4 250

　　　　贷：主营业务收入25 000

　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)4 250。

　　(2)借：银行存款27 250

　　　　贷：应收票据——货款23 000

　　　　　　应收票据——增值税4 250

　　(3)借：财务费用2 000

　　　　　贷：应收票据——货款2 000

　　本例经分析可认定，流入企业的货款是25 000元，流人的增值税是4 250元，同时流出企业利息2 000元，净现金流人为27 250元。在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目下列23 000元，在“收到的税费返还”项目下列4 250元。也可以在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目下列25 000元，在“收到的税费返还”项目下列4 250元，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目下列2 000元。

　　业务5：营销人员报销差旅费1 800元，报销销售费用2 000元，还备用金余款200元。

　　(1)借：管理费用——差旅费1 800

　　　　　销售费用2 000

　　　　贷：备用金3 800。

　　(2)借：库存现金200

　　　　贷：备用金200。

　　本例中凭证(1)是单金流出类凭证，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目下列3 800元。凭证(2)是双金类凭证，不在现金流量表上反映。

　　业务6：企业发放工资300000元，其中包括：管理人员工资110000元；车间管理人员工资40 000元；直接生产工人工资120 000元；在建工程人员工资30 000元。

　　(1)借：管理费用110 000

　　　　　制造费用40 000

　　　　　生产成本120 000

　　　　　在建工程30 000

　　　　贷：应付职工薪酬300 000。

　　(2)借：应付职工薪酬300 000

　　　　贷：银行存款300 000。

　　本例中凭证(1)属于双非类凭证萧山注册公司。凭证(2)中300 000元列入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。

　　业务7：本期收回交易性股票投资本金15 000元及投资收益5 000元。

　　借：银行存款20 000

　　　贷：交易性金融资产15 000

　　　　　　投资收益5 000。

　　本例中凭证属于单金流人类凭证，应将20 000元列入“收回投资收到的现金”项目。

　　业务8：外购一台需要安装的生产设备，开出转账支票支付设备的买价50 000元、增值税8 500元和运输费1 000元。

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